服務(wù)1139家新三板公司，在業(yè)內(nèi)被譽(yù)為新三板市場(chǎng)第一大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，近日因被證監(jiān)會(huì)重罰而受到普遍關(guān)注。

2月21日，財(cái)政部官網(wǎng)正式發(fā)布關(guān)于瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡(jiǎn)稱(chēng)“瑞華會(huì)所”）的處罰公告，責(zé)令瑞華會(huì)所暫停承接新的證券業(yè)務(wù)并限期整改。這是今年以來(lái)首份由證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布的對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰公告。

隨著瑞華會(huì)所遭罰事件不斷發(fā)酵，新三板部分公司也開(kāi)始聞風(fēng)解約。昨日下午，原瑞華會(huì)所服務(wù)的江蘇天龍（833471.OC）發(fā)布了一則變更事務(wù)所公告，稱(chēng)為了更好地推進(jìn)審計(jì)工作的開(kāi)展，公司決定擬聘請(qǐng)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所為該公司2016年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。

據(jù)長(zhǎng)江商報(bào)記者不完全統(tǒng)計(jì)，自1月6日以來(lái)，已經(jīng)有近80家新三板公司宣布不再繼續(xù)聘請(qǐng)瑞華。

2月27日，多位不愿意透露姓名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所人士在接受長(zhǎng)江商報(bào)記者采訪時(shí)表示，很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)在面臨兩難境遇，一方面，作為盈利機(jī)構(gòu)，被審計(jì)方的要求是需要滿(mǎn)足的，另一方面，也要對(duì)投資者和證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)。

瑞華被罰釋放監(jiān)管趨嚴(yán)信號(hào)

業(yè)務(wù)收入超過(guò)40億，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)超過(guò)2500人。近幾年，具有多年執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，第一批被授予A+H股企業(yè)審計(jì)資格的瑞華會(huì)所被業(yè)內(nèi)譽(yù)為“審計(jì)老大”。

然而，這位審計(jì)行業(yè)的大咖近期卻被暫停了證券業(yè)務(wù)。

據(jù)瑞華事務(wù)所的《處罰決定書(shū)》稱(chēng)，瑞華對(duì)亞太實(shí)業(yè)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，是導(dǎo)致其被暫停承接新證券業(yè)務(wù)的直接導(dǎo)火索。

據(jù)了解，瑞華在審計(jì)亞太實(shí)業(yè)2012、2013年持有的濟(jì)南固锝48%股權(quán)時(shí)，未對(duì)上述股權(quán)對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，計(jì)提減值準(zhǔn)備金，導(dǎo)致其2013年虛增凈利潤(rùn)超237萬(wàn)，占當(dāng)期凈利潤(rùn)的90.54%。另外，2012年濟(jì)南固锝將質(zhì)量索賠款約535萬(wàn)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出，瑞華未按會(huì)計(jì)規(guī)則處理，造成亞太實(shí)業(yè)2013年虛增凈利潤(rùn)約257萬(wàn)，占亞太實(shí)業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)的97.87%。2013年，亞太實(shí)業(yè)累計(jì)虛增凈利潤(rùn)494萬(wàn)，而其公告凈利潤(rùn)僅262萬(wàn)，減去虛增部分，實(shí)際凈利為負(fù)。

因?yàn)樵摯翁摷儆涊d，2017年1月6日，瑞華事務(wù)所收到了中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的〔2017〕1號(hào)《行政處罰決定書(shū)》，證監(jiān)會(huì)對(duì)瑞華采取責(zé)令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入39萬(wàn)元，并處以78萬(wàn)元罰款。另外，對(duì)兩位年度審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師秦寶、溫亭水給予警告，并分別處以5萬(wàn)元罰款。

實(shí)際上，這次的虛假記載并非瑞華的首次違規(guī)，早在2016年12月底，鍵橋通訊(13.650,0.00, 0.00%)2009年至2012年存在虛構(gòu)合同虛增銷(xiāo)售收入、成本及虛構(gòu)應(yīng)收賬款回款的財(cái)務(wù)舞弊行為。原國(guó)富浩華所（已合并更名為“瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所”）作為負(fù)責(zé)對(duì)鍵橋通訊2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行年報(bào)審計(jì)，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)，而收到了來(lái)自深圳證監(jiān)局的“罰單”。

多位會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)內(nèi)人士對(duì)記者表示，這是對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管趨嚴(yán)的信號(hào)。

年報(bào)關(guān)鍵時(shí)刻多公司與瑞華“分手”

長(zhǎng)江商報(bào)記者不完全統(tǒng)計(jì)，截至2月27日，瑞華已經(jīng)為1139家新三板掛牌企業(yè)提供服務(wù)，其中有40多家企業(yè)正在沖刺IPO，堪稱(chēng)新三板市場(chǎng)第一大會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

昨日下午，江蘇天龍玄武巖連續(xù)纖維股份有限公司發(fā)布了一則會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更公告，公告中稱(chēng)變更事務(wù)所是為了更好地推進(jìn)審計(jì)工作的開(kāi)展。

除了上述公司，2月22日、23日、24日三天的時(shí)間里社憂網(wǎng)絡(luò)（834834.OC）、青蒿藥業(yè)（870644.OC）、金錢(qián)貓（833389.OC）、前程人力（833486.OC）4家公司相繼宣布將停止與瑞華事務(wù)所的合作，青蒿藥業(yè)在公告中更是直言，這是根據(jù)公司發(fā)展需要，保持審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性的需求，而這距青蒿藥業(yè)掛牌新三板還不到10天。

據(jù)長(zhǎng)江商報(bào)記者不完全統(tǒng)計(jì)，自1月6日以來(lái)，已經(jīng)有近80家新三板公司宣布不再繼續(xù)聘請(qǐng)瑞華。

對(duì)此，2月27日長(zhǎng)江商報(bào)記者致電江蘇天龍董秘于淑娟，但對(duì)方因在會(huì)議中未能接受采訪。

一位不愿意透露姓名的知名證券公司新三板負(fù)責(zé)人對(duì)記者表示，此時(shí)是新三板公司董秘們趕制2016年年報(bào)的關(guān)鍵時(shí)刻，未能在4月30日前披露年報(bào)的將被迫停牌，與此同時(shí)考慮到對(duì)于部分公司今后IPO的影響，此時(shí)瑞華受罰后暫停承接新業(yè)務(wù)，部分新三板公司可能會(huì)考慮“分手”。

中介機(jī)構(gòu)面臨兩難境地

“目前，我們中介機(jī)構(gòu)面臨著一個(gè)為難的境況。”上述不愿意透露姓名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所人士表示，一方面，作為盈利機(jī)構(gòu)，被審計(jì)方付了款，需要滿(mǎn)足被審計(jì)方的要求。另一方面，我們也需要對(duì)投資者和證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)。

事實(shí)上，早在2016年中，證監(jiān)會(huì)就曾表示，審計(jì)和評(píng)估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中不能勤勉盡責(zé)的一大表現(xiàn)就是獨(dú)立性缺失，審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)與委托方存在影響公正履職的利益關(guān)系。

中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性痼疾也一直為業(yè)內(nèi)人士所探討。

對(duì)此，上述事務(wù)所人士認(rèn)為，要解決此問(wèn)題，一是要解決評(píng)估機(jī)構(gòu)與委托方的利益關(guān)系難題，二是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人個(gè)人獨(dú)立性。

公開(kāi)資料顯示，國(guó)際上，特殊普通合伙的企業(yè)（LLP），其合伙人向客戶(hù)提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，個(gè)人的知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)道德等往往起著決定性作用。合伙人個(gè)人的獨(dú)立性較強(qiáng)。由于個(gè)別合伙人的過(guò)錯(cuò)或過(guò)失而導(dǎo)致審計(jì)失敗時(shí)，沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的合伙人不需要承擔(dān)對(duì)外責(zé)任。

上述事務(wù)所人士表示，現(xiàn)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所大部分都是屬于特殊普通合伙人企業(yè)，事務(wù)所這種合伙人體制的形成相對(duì)要超前于市場(chǎng)上的部分公司。

上述事務(wù)所人士表示，作為同行，瑞華遭罰的事情對(duì)我們來(lái)說(shuō)是一種警示，也讓我們以后執(zhí)業(yè)時(shí)會(huì)更加謹(jǐn)慎。監(jiān)管方此次對(duì)于瑞華的處罰措施也表明了其對(duì)于中介機(jī)構(gòu)的的監(jiān)管，未來(lái)將越來(lái)越嚴(yán)格。

證監(jiān)會(huì)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人也曾對(duì)媒體表示，監(jiān)管部門(mén)對(duì)2017年市場(chǎng)違法違規(guī)的趨勢(shì)已有預(yù)判，中介機(jī)構(gòu)“看門(mén)人”獨(dú)立性缺失的行為將受到監(jiān)管部門(mén)的密切關(guān)注。