新三板掛牌是一項(xiàng)復(fù)雜的上市系統(tǒng)工程，需要各個(gè)方面滿足新三板上市的規(guī)范要求，據(jù)（犀牛之星）實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，財(cái)務(wù)規(guī)范占整個(gè)新三板上市工作量超過(guò)70%，因此，可以說(shuō)而財(cái)務(wù)問(wèn)題往往直接關(guān)系最終能否成功掛牌。

新三板財(cái)務(wù)規(guī)范的必要性及重要性？

新三板越來(lái)越火，越來(lái)越多的企業(yè)想登陸新三板，而新三板的財(cái)務(wù)問(wèn)題一直困擾很多企業(yè)，其中多數(shù)是歷史遺留問(wèn)題，比如為考慮納稅而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)混亂。

解決新三板掛牌的財(cái)務(wù)規(guī)范，根本上說(shuō)就需樹立新的思路和理念：企業(yè)要想登陸新三板掛牌和融資必須跳出財(cái)務(wù)為稅務(wù)服務(wù)的固定思維，通過(guò)清產(chǎn)核資、理順流程、內(nèi)控規(guī)范、財(cái)務(wù)規(guī)范和產(chǎn)品和市場(chǎng)的規(guī)范要求來(lái)促進(jìn)發(fā)展。

新三板財(cái)務(wù)規(guī)范一般什么時(shí)候開始做？

按照新三板上市流程，通常在初步盡職調(diào)查后針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題。犀牛之星幫助企業(yè)認(rèn)真進(jìn)行梳理，解決企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范存在的疑難問(wèn)題，按照新三板掛牌的要求逐項(xiàng)規(guī)范，以達(dá)到新三板掛牌審計(jì)要求。

但是，通常我們更建議企業(yè)在輔導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)場(chǎng)前就著手進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)范，如果想到新三板上市，財(cái)務(wù)規(guī)范一定無(wú)法繞開，越早進(jìn)行越好。

新三板財(cái)務(wù)規(guī)范的主要內(nèi)容包括哪些？

一、貨幣資金

比如公司外部賬面體現(xiàn)銀行賬戶和內(nèi)部賬面體現(xiàn)銀行賬戶數(shù)量不符，內(nèi)賬多開具的銀行賬戶為企業(yè)處理賬外收入支出及無(wú)正規(guī)票據(jù)業(yè)務(wù)的銀行賬戶。建議向銀行索取企業(yè)開戶情況表（貸款卡記錄），核對(duì)銀行賬戶開立情況，并由會(huì)計(jì)牽頭與出納員對(duì)公司近年開具的所有銀行賬戶進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì)，調(diào)整賬務(wù)處理錯(cuò)誤及賬務(wù)處理不及時(shí)的業(yè)務(wù)，確保銀行存款做到賬表、賬實(shí)、賬目與銀行對(duì)賬單相符。

二、其他應(yīng)收賬款

外部賬面和內(nèi)部賬面其他應(yīng)收款不符。一般要求公司財(cái)務(wù)人員以公司外部賬目為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，還原公司真實(shí)的其他應(yīng)收款。對(duì)于個(gè)人借款部分，需要在正式審計(jì)之前全部處理完畢。對(duì)于民間借貸資金利息部分，索取正規(guī)發(fā)票，進(jìn)行銷賬處理。對(duì)于財(cái)政補(bǔ)貼收入符合規(guī)定的部分結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)外收入。對(duì)于企業(yè)銀行貸款倒賬部分，由財(cái)務(wù)人員與各往來(lái)單位逐筆核算，調(diào)整還原至真實(shí)的往來(lái)余額。

三、應(yīng)收帳款

公司外部賬面和內(nèi)部賬面應(yīng)收賬款不符。比如公司應(yīng)收賬款部分存在壞賬并未計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)部分應(yīng)收賬款實(shí)際已經(jīng)回款，而公司賬面沒有進(jìn)行銷賬處理。建議由公司財(cái)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)進(jìn)行逐項(xiàng)梳理，對(duì)已回款部分進(jìn)行銷賬處理，對(duì)已確認(rèn)的壞賬進(jìn)行核銷或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。同時(shí)要求公司對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款制定相關(guān)會(huì)計(jì)政策，合理確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法。

四、預(yù)付賬款

公司外部賬面預(yù)付賬款余額和內(nèi)部賬面體現(xiàn)預(yù)付賬款余額不符。預(yù)付賬款賬面未進(jìn)行明細(xì)項(xiàng)目核算，無(wú)相關(guān)合同等補(bǔ)充資料，無(wú)法明確款項(xiàng)明細(xì)，無(wú)法分析賬齡及確認(rèn)各項(xiàng)預(yù)付賬款債務(wù)人的真實(shí)性。建議對(duì)年預(yù)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，調(diào)整以前年度的預(yù)付賬款。同時(shí)要求企業(yè)確認(rèn)是否存在銀行貸款套現(xiàn)業(yè)務(wù)。

五、存貨

涉及的問(wèn)題一般包括公司無(wú)存貨定期盤點(diǎn)制度，實(shí)物管理與賬面是否吻合存在不確定性；公司財(cái)務(wù)核算未制定存貨減值的計(jì)提方面的規(guī)定，部分已存在減值的情況但未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；存在體外循環(huán)的存貨。建議對(duì)公司的存貨進(jìn)行全面的盤點(diǎn)清查，已經(jīng)盤點(diǎn)情況調(diào)整賬目存貨，切實(shí)做到賬實(shí)相符；制定存貨減值的核算辦法，對(duì)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；對(duì)體外循環(huán)的存貨納入賬內(nèi)核算；建立健全存貨收、發(fā)計(jì)價(jià)；存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)制度，完善存貨的核算。

六、固定資產(chǎn)

公司外部賬目固定資產(chǎn)余額與內(nèi)部賬目固定資產(chǎn)余額不符。公司無(wú)固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，實(shí)物管理與賬面不吻合，存在盤虧資產(chǎn)未處理的情況；公司財(cái)務(wù)核算未制定固定資產(chǎn)減值的計(jì)提方面的規(guī)定，部分存在已存在減值的情況但未計(jì)提減值準(zhǔn)備；存在白條購(gòu)入體外循環(huán)的固定資產(chǎn)；對(duì)固定資產(chǎn)未建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬或固定資產(chǎn)卡片賬，導(dǎo)致資產(chǎn)實(shí)物無(wú)法與財(cái)務(wù)賬面對(duì)應(yīng)。建議對(duì)公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的盤點(diǎn)清查，切實(shí)做到賬實(shí)相符；制定固定資產(chǎn)減值的核算辦法，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；對(duì)體外循環(huán)的固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估入賬內(nèi)處理；要求公司減值固定資產(chǎn)臺(tái)賬或固定資產(chǎn)卡片賬，便于企業(yè)進(jìn)行實(shí)物管理。

七、待處理財(cái)產(chǎn)損益

對(duì)形成的原因及形成的時(shí)間無(wú)法落實(shí)清楚的，建議將該部分待處理財(cái)產(chǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)外支出處理。

八、短期借款

短期借款內(nèi)外賬不符；企業(yè)外部賬面短期借款余額中不包含企業(yè)民間借貸的款項(xiàng)。建議要求企業(yè)到銀行打印企業(yè)貸款卡記錄，按照企業(yè)貸款卡的實(shí)際情況，以外部賬面數(shù)為基礎(chǔ)，將企業(yè)的短期借款調(diào)整為實(shí)際的短期借款；將企業(yè)民間借貸的款項(xiàng)，已經(jīng)實(shí)際調(diào)整納入賬內(nèi)核算。

九、收入確認(rèn)和成本核算

一般有如下幾方面問(wèn)題，公司未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于收入確認(rèn)的原則的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行收入核算，而是以企業(yè)實(shí)際開具的稅務(wù)發(fā)票金額確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)；公司內(nèi)外賬收入、成本確認(rèn)形成差額的原因?yàn)椴糠治撮_具發(fā)票的收入、成本未納入賬內(nèi)核算，同時(shí)外、內(nèi)賬收入確認(rèn)原則不同；內(nèi)外賬收入、成本確認(rèn)形成的差額主要原因?yàn)槠髽I(yè)出租資質(zhì)，為其他公司走賬行成。建議要求企業(yè)嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中收入確認(rèn)原則的規(guī)定進(jìn)行收入確認(rèn)，對(duì)實(shí)際已完工，未開具發(fā)票的收入調(diào)整計(jì)入當(dāng)期；對(duì)于已實(shí)現(xiàn)未開票的賬外收入，納入賬內(nèi)核算同時(shí)補(bǔ)交相關(guān)稅金。

十、會(huì)計(jì)政策適用問(wèn)題

擬掛牌企業(yè)在適用會(huì)計(jì)政策方面常見問(wèn)題主要體現(xiàn)在：一方面是錯(cuò)誤和不當(dāng)適用，另一方面是適用會(huì)計(jì)政策沒有保持一貫性。對(duì)于第一類問(wèn)題務(wù)必糾正和調(diào)整，第二類問(wèn)題則要注重選擇和堅(jiān)持。

十一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重視問(wèn)題

運(yùn)行規(guī)范，是企業(yè)掛牌新三板的一項(xiàng)基本要求，當(dāng)然也包括財(cái)務(wù)規(guī)范。擬掛牌企業(yè)，特別是民營(yíng)企業(yè)，在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)方面存在兩個(gè)方面的問(wèn)題，一方面是有“規(guī)”不依；另一方面是“內(nèi)外”不一。這不僅讓企業(yè)的運(yùn)行質(zhì)量和外在形象大打折扣，還勢(shì)必影響好企業(yè)掛牌，當(dāng)然更會(huì)影響企業(yè)今后的IPO。挖貝新三板研究院建議嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，充分認(rèn)識(shí)到規(guī)范不是成本，而是收益，養(yǎng)成將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)納入統(tǒng)一的一套報(bào)賬體系內(nèi)的意識(shí)和習(xí)慣。

十二、內(nèi)部控制提升問(wèn)題

企業(yè)內(nèi)部控制是盡職調(diào)查和內(nèi)核時(shí)關(guān)注的重點(diǎn)，也是上市主管備案審查的機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)的核心。從內(nèi)部控制的范圍來(lái)看，包括融資控制、投資控制、費(fèi)用控制、盈利控制、資金控制、分配控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等；從內(nèi)部控制的途徑來(lái)看，包括公司治理機(jī)制、職責(zé)授權(quán)控制、預(yù)算控制制度、業(yè)務(wù)程序控制、道德風(fēng)險(xiǎn)控制、不相容職務(wù)分離控制等。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制的類型分為約束型控制(或集權(quán)型控制)和激勵(lì)型控制(或分權(quán)型控制)。通常情況下，中小型企業(yè)以前者為主，規(guī)模型企業(yè)可采取后者。

十三、企業(yè)盈利規(guī)劃問(wèn)題

雖然新三板掛牌條件中并無(wú)明確的財(cái)務(wù)指標(biāo)要求，對(duì)企業(yè)是否盈利也無(wú)硬性規(guī)定，但對(duì)于企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)的客觀需要來(lái)說(shuō)，企業(yè)盈利的持續(xù)性、合理性和成長(zhǎng)性都顯得至關(guān)重要。因此，要對(duì)企業(yè)盈利提前規(guī)劃，并從政策適用、市場(chǎng)配套、費(fèi)用分配、成本核算各方面提供系統(tǒng)保障。

十四、資本負(fù)債結(jié)構(gòu)問(wèn)題

以最為典型的資產(chǎn)負(fù)債率為例，過(guò)高將被視為企業(yè)償債能力低、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，很難滿足掛牌條件，但過(guò)低也不一定能順利通過(guò)掛牌審核，因?yàn)閷徟块T可能會(huì)認(rèn)為企業(yè)融資需求不大，掛牌的必要性不足。因此，適度負(fù)債有利于約束代理人道德風(fēng)險(xiǎn)和減少代理成本，債權(quán)人可對(duì)當(dāng)前企業(yè)所有者保持適度控制權(quán)，也更有利于企業(yè)掛牌或IPO融資。

十五、稅收方案籌劃問(wèn)題

稅收問(wèn)題是困擾擬掛牌企業(yè)的一個(gè)大問(wèn)題。對(duì)于大多數(shù)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，多采取采用內(nèi)外賬方式，利潤(rùn)并未完全顯現(xiàn)，掛牌前則需要面對(duì)稅務(wù)處罰和調(diào)賬的影響。主要涉及的有土地增值稅、固定資產(chǎn)購(gòu)置稅、營(yíng)業(yè)收入增值稅、企業(yè)所得稅、股東個(gè)人所得稅等項(xiàng)目。因此，稅收規(guī)劃一定要提前考慮，并且要與盈利規(guī)劃結(jié)合起來(lái)。另外，在籌劃中還要考慮地方性稅收政策和政府補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)贏利能力的影響問(wèn)題。

十六、關(guān)聯(lián)交易處理問(wèn)題

關(guān)聯(lián)交易的正面影響反映在可提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和降低交易成本，負(fù)面影響在于內(nèi)幕交易、利潤(rùn)轉(zhuǎn)移、稅負(fù)回避、市場(chǎng)壟斷等。因此，無(wú)論是IPO還是新三板掛牌，對(duì)于關(guān)聯(lián)交易的審查都非常嚴(yán)格。從理想狀況講，有條件的企業(yè)最好能夠完全避免關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生或盡量減少發(fā)生，但是，絕對(duì)的避免關(guān)聯(lián)交易背后可能是經(jīng)營(yíng)受阻、成本增加、競(jìng)爭(zhēng)力下降。因此，要辯證地看待關(guān)聯(lián)交易，特別要處理好三個(gè)方面的問(wèn)題，一是清楚認(rèn)識(shí)關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)和范圍；二是盡可能減少不重要的關(guān)聯(lián)交易，拒絕不必要和不正常的關(guān)聯(lián)交易；三是對(duì)關(guān)聯(lián)交易的決策程序和財(cái)務(wù)處理務(wù)必要做到合法、規(guī)范、嚴(yán)格。

十七、員工激勵(lì)銜接問(wèn)題

員工激勵(lì)，既是一個(gè)人力資源方面的管理問(wèn)題，也是勞動(dòng)關(guān)系方面的法律問(wèn)題，更是一個(gè)財(cái)務(wù)問(wèn)題，主要體現(xiàn)在：股從哪里來(lái)？股價(jià)如何定？錢從哪里來(lái)？股往何處去？業(yè)績(jī)?nèi)绾慰荚u(píng)？行權(quán)價(jià)可否調(diào)整？會(huì)計(jì)如何入賬？稅收怎么征收？這些問(wèn)題在企業(yè)發(fā)展初期多不被企業(yè)家所重視，或者無(wú)暇被顧及，但到了掛牌需要改制時(shí)，就自然會(huì)蜂擁而至，而往往這個(gè)時(shí)候的處理難度將瞬間加大。我們主張，企業(yè)在團(tuán)隊(duì)相對(duì)穩(wěn)定后就應(yīng)該考慮這個(gè)問(wèn)題，并階段性的設(shè)計(jì)相關(guān)法律方案和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，并且預(yù)留出股份空間和資金周轉(zhuǎn)余地。另外，還應(yīng)該把員工激勵(lì)與與業(yè)績(jī)考核、收益預(yù)測(cè)等因素有機(jī)結(jié)合起來(lái)。

公司財(cái)務(wù)規(guī)范核心點(diǎn)

1.協(xié)調(diào)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司新三板“兩年一期”的會(huì)計(jì)賬務(wù)進(jìn)行全面徹底清理，找出全部不規(guī)范問(wèn)題所在，并逐一規(guī)范，使公司規(guī)范后的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠正確反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及新三板掛牌的要求。

2.通過(guò)對(duì)公司的業(yè)務(wù)運(yùn)作、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、納稅行為等進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)查清理，協(xié)調(diào)審計(jì)機(jī)構(gòu)為公司制定財(cái)務(wù)與稅務(wù)規(guī)范方案并指導(dǎo)公司實(shí)施，使公司在財(cái)務(wù)與稅務(wù)行為等方面基本符合新三板掛牌的要求，為公司順利實(shí)現(xiàn)IPO或并購(gòu)重組上市打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

3.指導(dǎo)完善內(nèi)部控制體系。協(xié)調(diào)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)置、購(gòu)銷存各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)基本流程、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)等現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查，并根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，指導(dǎo)公司設(shè)計(jì)制定一套符合公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度體系，強(qiáng)化公司內(nèi)部控制，防范經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。（挖貝網(wǎng)轉(zhuǎn)自犀牛之星）