上海現(xiàn)代制藥股份有限公司 王洪香

財(cái)務(wù)管理不僅為公司創(chuàng)造利潤(rùn)提供服務(wù)，還通過(guò)自身財(cái)務(wù)活動(dòng)直接創(chuàng)造利潤(rùn)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，有效的財(cái)務(wù)管理不僅對(duì)企業(yè)管理具有較大促進(jìn)作用，同時(shí)還能通過(guò)直接或間接的方式，為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)，帶來(lái)增值服務(wù)。

財(cái)務(wù)管理的重要性

通常認(rèn)為，企業(yè)的本質(zhì)是人合公司，是人的集合。然而，一切組織都是由人組成的，都可以界定為其本質(zhì)為人合，但這無(wú)法區(qū)別企業(yè)和非企業(yè)組織之間的本質(zhì)差異。因此，對(duì)企業(yè)而言，其本質(zhì)上更是資合公司。企業(yè)是由出資者出資的，歸出資者所有，并按出資比例分享企業(yè)的所有者權(quán)益。企業(yè)以追求盈利為目的，也與其資本的天性相吻合。

企業(yè)的這種本質(zhì)，決定了財(cái)務(wù)管理占有十分重要的地位。財(cái)務(wù)管理以資產(chǎn)運(yùn)動(dòng)和價(jià)值管理作為其管理對(duì)象?？梢哉f(shuō)它是企業(yè)各種職能管理中處于核心地位的最重要模塊，比其他模塊更直接與企業(yè)本質(zhì)相關(guān)。

為利潤(rùn)服務(wù)

財(cái)務(wù)管理為公司創(chuàng)造利潤(rùn)提供服務(wù)，主要體現(xiàn)了以下功能：

1、財(cái)務(wù)核算功能。

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)十分復(fù)雜，但是會(huì)計(jì)通過(guò)有規(guī)律的記錄和貨幣計(jì)量使其變得簡(jiǎn)單和容易把握。一個(gè)好的或有效的會(huì)計(jì)核算必須做到以下幾點(diǎn)：第一，它必須是客觀的、真實(shí)的。會(huì)計(jì)核算中確實(shí)有很多主觀因素，如會(huì)計(jì)假設(shè)、費(fèi)用分?jǐn)偂⒑侠砼袛嗟?，但好的?huì)計(jì)核算總是盡可能地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本來(lái)面目，而不是隨心所欲。第二，它必須是全面的。對(duì)發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須進(jìn)行反映，對(duì)與某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的各方面也都必須反映，以防止信息誤導(dǎo)。第三，它必須是及時(shí)的，因?yàn)樾畔⑹怯袝r(shí)效的，過(guò)了期的信息就會(huì)變得無(wú)效，甚至有害。第四，它必須與企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)相適應(yīng)。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)賬目的分類、成本核算、報(bào)表內(nèi)容都要與公司的經(jīng)營(yíng)方式、業(yè)務(wù)特點(diǎn)及業(yè)務(wù)流程等相對(duì)應(yīng)。

2、監(jiān)督控制功能。

財(cái)務(wù)的監(jiān)督控制首先體現(xiàn)在對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范上。上有國(guó)家法律和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，下有企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)流程和審批制度及其規(guī)定，財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按制度流程辦理相關(guān)財(cái)務(wù)性事務(wù)，幫助企業(yè)的所有者、經(jīng)營(yíng)者守好“家”。

其次，通過(guò)制訂定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管控制。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際成本發(fā)生超額現(xiàn)象時(shí)，迅即拉響“警報(bào)”，及時(shí)查找原因，研究采取對(duì)策措施，防止經(jīng)營(yíng)狀況惡化和局面失控。

第三、財(cái)務(wù)監(jiān)控的主要手段和內(nèi)容是預(yù)算管理。通過(guò)實(shí)行全面預(yù)算管理，把企業(yè)全年的工作計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況的比較、分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際與計(jì)劃的偏差，便于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者有針對(duì)性地加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，或調(diào)整經(jīng)營(yíng)手段或策略。同時(shí)，通過(guò)編制滾動(dòng)預(yù)算和中長(zhǎng)期預(yù)算，對(duì)企業(yè)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，為企業(yè)戰(zhàn)略管理服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

3、決策參謀功能。

財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)有效的會(huì)計(jì)核算，擁有了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中最全面、系統(tǒng)、權(quán)威的經(jīng)營(yíng)信息，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)層決策提供依據(jù)。同時(shí)，通過(guò)財(cái)務(wù)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，并對(duì)癥下藥，向經(jīng)營(yíng)層提出意見(jiàn)和建議。

直接創(chuàng)造利潤(rùn)

財(cái)務(wù)管理還可以通過(guò)自身的財(cái)務(wù)活動(dòng)，直接為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)?？傮w上可以分為以下三個(gè)方面：

1、加強(qiáng)貨幣資金的有效管理，提高資金收益

財(cái)務(wù)管理著力加強(qiáng)流動(dòng)資金管理，實(shí)時(shí)掌握其流入和流出的速率，并通過(guò)建立“內(nèi)部資金結(jié)算中心”等方式，對(duì)階段性閑置資金進(jìn)行集中管理，有效控制和統(tǒng)一調(diào)度，發(fā)揮其“蓄水池”功能。同時(shí)，通過(guò)有效的資金預(yù)算，挖掘資金的最大時(shí)間價(jià)值，按照安全性、流動(dòng)性、盈利性的原則，為公司獲取資金收益。

2、優(yōu)化籌融資方案，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用

隨著我國(guó)金融市場(chǎng)、融資渠道、融資產(chǎn)品的多樣化，企業(yè)的籌融資方式也越來(lái)越多樣化。銀行貸款作為傳統(tǒng)融資方式，雖然操作方便，資金到位較快，但成本較高，對(duì)有些企業(yè)還存在額度審批難的問(wèn)題。公司或企業(yè)債券，成本相對(duì)比銀行貸款低，但發(fā)行周期長(zhǎng)，條件要求高。近幾年來(lái)，私募債、中期票據(jù)、短期融資融券、信托和資產(chǎn)證券化等新業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，規(guī)模不斷擴(kuò)大，越來(lái)越多地為企業(yè)所采用。財(cái)務(wù)管理部門(mén)完全可以根據(jù)企業(yè)的資金需求規(guī)模、時(shí)限和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)，選擇設(shè)計(jì)最有利的籌融資方案，在保證企業(yè)資金需求的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)成本最小化，以增加企業(yè)利潤(rùn)。

3、通過(guò)稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)合理避稅

目前我國(guó)基本上還屬于高稅負(fù)國(guó)家，稅收在企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入中占有較高的比例。如能通過(guò)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)和交易活動(dòng)的合理安排，對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，以減輕納稅負(fù)擔(dān)，從企業(yè)角度而言相當(dāng)于新增了利潤(rùn)。

以增值稅為例，就可以合理利用基本稅率和低稅率的差別，把基本稅率項(xiàng)目與低稅率項(xiàng)目實(shí)行合理配比，以低稅率來(lái)避稅；還可以通過(guò)采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品（享有10％的扣除）、選擇合理銷售方式、出口退稅、委托加工、兼營(yíng)等方式來(lái)避稅。

就所得稅而言，可以研究各所得稅的優(yōu)惠待遇、條件以及對(duì)稅后利益的影響，通過(guò)合理安排來(lái)取得稅收利益。首先，設(shè)立企業(yè)時(shí)，采用私營(yíng)企業(yè)、合伙制企業(yè)還是公司制企業(yè)，對(duì)稅收有較大影響。前兩者只需繳納個(gè)人所得稅，而采用后者方式，如作為投資個(gè)體，將面臨雙重納稅。單從節(jié)稅的角度可考慮選擇合伙的形式。

其次，如開(kāi)設(shè)下屬單位，分公司的收入、成本、費(fèi)用可以相互彌補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)均攤；而設(shè)子公司則往往需要獨(dú)立納稅。此外，內(nèi)資還是外資企業(yè)也很有講究。內(nèi)資企業(yè)的減低優(yōu)惠稅率幅度較小，減免稅期限較短，一般為1到3年；而外資企業(yè)的減免稅優(yōu)惠范圍較寬，減免稅期限一般都在5年或5年以上。

第三，投資注冊(cè)地點(diǎn)的選擇。很多企業(yè)名義上設(shè)在特區(qū)或經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)享受其各項(xiàng)優(yōu)惠政策，實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)則不在或不主要在區(qū)內(nèi)進(jìn)行。

第四，合理利用會(huì)計(jì)政策。對(duì)固定資產(chǎn)采用加速折舊法少繳前期稅款，相當(dāng)于為企業(yè)取得了一筆無(wú)息貸款；合理選擇存貨計(jì)價(jià)方式，根據(jù)物價(jià)漲跌趨勢(shì)不同，分別采用后進(jìn)先出法、先進(jìn)先出法，盡量減輕前期稅負(fù)；通過(guò)成本費(fèi)用的籌劃，如通過(guò)預(yù)提預(yù)計(jì)、縮短費(fèi)用攤銷期限等方式，可以使企業(yè)減輕稅負(fù)。

第五，合理利用轉(zhuǎn)移定價(jià)減輕稅負(fù)。一方面，可以通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到避稅地稅負(fù)較輕的地區(qū)，另一方面，也可以通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)將費(fèi)用分配到稅負(fù)較高的地區(qū)，從而縮小所得稅的計(jì)稅依據(jù)。目前，很多企業(yè)集團(tuán)還比較多地通過(guò)內(nèi)部子公司之間的租賃活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者期望的合理避稅。

第六、合理決定利潤(rùn)分配制度，以降低所得稅稅負(fù)。可以根據(jù)收益分配的順序，按照有利原則來(lái)確定盈余的分配規(guī)模。如利用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度的虧損，保留在低稅地區(qū)投資的利潤(rùn)不予分配，減免投資者的稅負(fù)等。